Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• Justiz Hamburg

  § 15a Abs 4 EStG 2002, § 179 Abs 1 AO, EStG VZ 2006, EStG VZ 2007, EStG VZ 2008
  Umqualifizierung von verrechenbaren Verlusten im Feststellungsverfahren

• ra.de

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 15a
  Einkommensteuer: Umqualifizierung von verrechenbaren Verlusten

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Einkommensteuer: Umqualifizierung von verrechenbaren Verlusten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 10.11.2010 - III B 191/09

  Beschwerde gegen einen Scheinbeschluss

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Jedenfalls habe das Amt dadurch, dass es entsprechend einem seinerzeitigen Antrag des Klägers zu 1) den Änderungsbescheid für 2008 vom 23.12.2009 trotz entgegenstehenden Feststellungsbescheids erließ, den Rechtsschein zulässiger Geltendmachung der Verluste im Rahmen der Einkommensbesteuerung gesetzt, an dem es sich nunmehr aus rechtsstaatlichen Erwägungen festhalten lassen müsse (vgl. BFH Urteil vom 10.11.2010 III B 191/09).

  Die von den Kläger angeführte Entscheidung des BFH III B 191/09 trägt nicht, da es sich vorliegend anders als in dem von dem BFH entschiedenen Fall nicht um den Anschein einer tatsächlich nicht getroffenen Entscheidung handelt, der beseitigt werden soll.

• BFH, 10.03.1998 - VIII R 76/96

  Ausscheiden des Kommanditisten aus zweigliedriger KG

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Entsprechendes gilt für die Entscheidung über die Verlustzurechnung im Fall der Vollbeendigung einer zweigliedrigen KG nach dem Ausscheiden des Kommanditisten und Anwachsung des Gesellschaftsvermögens des Ausscheidenden im Wege der Gesamtrechtsnachfolge aufgrund Übernahmevereinbarung (BFH Urteil vom 10.03.1998 VIII R 76/96, BStBl II 1999, 269 Tz. 31 juris; BFH Urteil vom 11.05.1995 IV R 44/93, BFHE 177, 466 Tz. 24 juris).
• BFH, 14.12.1995 - IV R 106/94

  Keine Auswirkungen von nachträglichen Einlagen eines beschränkt haftenden …

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Die Entscheidung im Feststellungsverfahren steht im Einklang damit, dass Gegenstand der Feststellung gem. § 15a Abs. 4 EStG allgemein nicht nur das Verrechnungsvolumen ist, sondern auch dessen Berechnungsgrundlagen, mithin auch die Ausgleichsfähigkeit eines Verlustes (…vgl. von Beckerath in: Kirchhof EStG 14. Aufl. 2015 § 15a Rn. 71; BFH Urteil vom 14.12.1995 IV R 106/94, BStBl II 1996, 226 Tz. 14 juris;… BFH Urteil vom 24.08.1989 IV R 124/88, BFH/NV 1990, 638 Tz. 7 juris; BFH Urteil vom 23.01.2001 VIII R 30/99, BStBl II 2001, 621 Tz. 32 juris).

 
• BFH, 20.11.2014 - IV R 47/11

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Hinzurechnungsbeträge nach § 15a …

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Zwar hat der BFH nunmehr mit Urteil vom 20.11.2014 (IV R 47/11, BFHE 248, 144) erstmals entschieden, dass Hinzurechnungsbeträge gem. § 15a Abs. 3 EStG nicht in dem Bescheid über die Feststellung des verrechenbaren Verlustes gesondert festzustellen sind.
• BFH, 27.01.2010 - IX R 59/08

  Verlustrücktrag aus einem verjährten Verlustentstehungsjahr in ein offenes …

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Zwar wird über den geltend gemachten Verlustrücktrag ohne gesonderte Verlustfeststellung für das Entstehungsjahr gem. § 10d Abs. 4 EStG allein in dem (Abzugs-)Jahr entschieden, in dem sich der Verlustrücktrag einkommensteuerrechtlich (steuermindernd) auswirkt (BFH Urteil vom 27.01.2010 IX R 59/08, DStR 2010, 973; BFH Urteil vom 09.07.1992 XI R 29/91, BStBl II 1993, 29;… vgl. Heinicke in: Schmidt EStG 34. Aufl. § 10d Rn. 40).
• BFH, 23.01.2001 - VIII R 30/99

  Tätigkeitsvergütungen bei Anwendung des § 15 a EStG

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Die Entscheidung im Feststellungsverfahren steht im Einklang damit, dass Gegenstand der Feststellung gem. § 15a Abs. 4 EStG allgemein nicht nur das Verrechnungsvolumen ist, sondern auch dessen Berechnungsgrundlagen, mithin auch die Ausgleichsfähigkeit eines Verlustes (…vgl. von Beckerath in: Kirchhof EStG 14. Aufl. 2015 § 15a Rn. 71; BFH Urteil vom 14.12.1995 IV R 106/94, BStBl II 1996, 226 Tz. 14 juris;… BFH Urteil vom 24.08.1989 IV R 124/88, BFH/NV 1990, 638 Tz. 7 juris; BFH Urteil vom 23.01.2001 VIII R 30/99, BStBl II 2001, 621 Tz. 32 juris).
• BFH, 14.10.2003 - VIII R 38/02

  Verrechenbare Verluste bei Umwandlung einer KG in eine oHG

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Nach der Rechtsprechung des BFH (BFH Urteil vom 14.10.2003 VIII R 38/02, BStBl II 2004, 115 Tz. 12 juris;… BFH Beschluss vom 08.05.1995 III B 113/94, BFH/NV 1995, 971 Tz. 25 juris) ist über die Frage der Umqualifizierung von grundsätzlich nur verrechenbaren Verlusten nach der Liquidation der Gesellschaft in ausgleichs- bzw. abzugsfähige Verluste im Feststellungsverfahren gem. § 15a Abs. 4 EStG zu entscheiden.
• BFH, 11.05.1995 - IV R 44/93

  Verlustverrechnung - Verlustanteil - Umwandlung

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Entsprechendes gilt für die Entscheidung über die Verlustzurechnung im Fall der Vollbeendigung einer zweigliedrigen KG nach dem Ausscheiden des Kommanditisten und Anwachsung des Gesellschaftsvermögens des Ausscheidenden im Wege der Gesamtrechtsnachfolge aufgrund Übernahmevereinbarung (BFH Urteil vom 10.03.1998 VIII R 76/96, BStBl II 1999, 269 Tz. 31 juris; BFH Urteil vom 11.05.1995 IV R 44/93, BFHE 177, 466 Tz. 24 juris).
• BFH, 23.09.1999 - IV R 59/98

  Richtigstellung bei fehlerhaftem Feststellungsbescheid

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Zutreffender Feststellungszeitraum wäre das infolge des Ausscheidens zu bildende Rumpfwirtschaftsjahr, das als letzten Zeitpunkt den Tag des Wirksamwerdens der Anwachsung umfasst (BFH Urteil vom 10.03.1998 Tz. 14 juris; vgl. a. BFH Urteil vom 23.09.1999 IV R 59/98, BStBl II 2000, 170).
• BFH, 09.07.1992 - XI R 29/91

  Verlustrücktrag bei Zusammenveranlagung

  Auszug aus FG Hamburg, 06.07.2015 - 5 K 155/13

  Zwar wird über den geltend gemachten Verlustrücktrag ohne gesonderte Verlustfeststellung für das Entstehungsjahr gem. § 10d Abs. 4 EStG allein in dem (Abzugs-)Jahr entschieden, in dem sich der Verlustrücktrag einkommensteuerrechtlich (steuermindernd) auswirkt (BFH Urteil vom 27.01.2010 IX R 59/08, DStR 2010, 973; BFH Urteil vom 09.07.1992 XI R 29/91, BStBl II 1993, 29;… vgl. Heinicke in: Schmidt EStG 34. Aufl. § 10d Rn. 40).
• BFH, 08.05.1995 - III B 113/94

  Aufwendungen eines Kommanditisten nach Liquidation der Gesellschaft
• BFH, 24.08.1989 - IV R 124/88

  Entscheidung über Ausgleichsfähigkeit und Abzugsfähigkeit eines entstandenen …

• FG München, 25.01.2023 - 6 K 1787/19

  Gewerbesteuermessbescheid

  Überdies kann der Senat wegen der Verneinung der materiell-rechtlichen Frage der Umqualifikation zum Zeitpunkt der Anwachsung offenlassen, ob über diese Frage im persönlichen Ertragsteuerverfahren des übernehmenden Gesellschafters wie vorliegend oder bereits im Verlustfeststellungsverfahren nach § 15a Abs. 4 EStG zu entscheiden wäre (für Letzteres: FG Hamburg, Urteil vom 6. Juli 2015 - 5 K 155/13 -, Rn. 24, juris).